离职付款（ETP）：您需要了解什么
当您离职或换工作时，可能会收到一笔或多笔一次性付款。这些付款的税务处理方式与您的正常工资所得税不同。了解您可能收到的付款类型、如何对其征税以及需要在税务申报表中报告哪些金额，对确保税务合规至关重要。
什么是离职付款（ETP）？
离职付款（ETP）是您离职时从雇主处收到的特定类型的一次性付款。您的ETP可能包括各种不同的款项，具体取决于您离职的情况和您的就业合同条款。
| ETP类型 | 说明 |
|---|---|
| 未使用假期付款 | 病假、值班日或年假的未使用部分的付款 |
| 代替通知的付款 | 雇主在您离职时支付给您而非提供工作通知期的款项 |
| 遣散费 | 由于冗余或重组而支付的一次性付款 |
| 伤残付款 | 员工因永久伤残获得的补偿 |
| 失业或非法解雇赔偿 | 与不公平解雇或违反就业法相关的赔偿金 |
| 真正冗余付款 | 超过税收优惠限额的冗余或提早退休计划付款 |
| 员工去世后的付款 | 在员工去世后支付给其遗产或受益人的某些金额 |
| 财产转移价值 | 因离职而转移的财产的市场价值（减去任何对价） |
需要注意的是，ETP不包括以下内容：未使用年假或长期服务假的一次性付款、真正冗余付款或提早退休计划付款的免税部分、养老金福利或外国终止付款。
您将收到一份或多份年终报表（如支付摘要），显示您收到的金额和预扣的税款。使用此信息完成您的所得税申报表。
ETP如何征税
ETP的税务处理取决于您在离职后多久收到付款以及付款的具体构成。通常情况下，如果您在离职后的12个月内收到ETP，您可能享受特殊的税收优惠。
在12个月内收到的ETP可能获得最多三种不同的税收处理方式：
| 税收处理方式 | 适用情况 | 税率 |
|---|---|---|
| 免税 | 部分付款针对残疾情况或1983年7月1日之前完成的工作 | 0% |
| 优惠税率 | 达到特定上限的付款金额 | 低于您的边际税率 |
| 最高边际税率 | 超过相关上限的金额 | 45% + 医疗保险税（2%）= 47% |
对于您在离职后12个月以上收到的ETP，税务处理会有所不同，这可能会影响您为这些付款缴纳的总税款。需要记住的是，您不能将ETP转入您的养老金账户。
未使用权利和税务处理
您为未使用假期和离职付款所缴的税款可能与您为正常工资所缴的税款大不相同。应缴税款取决于离职原因以及您可能已累积的任何未使用权利，例如长期服务假或病假。
如果您收到任何一次性付款以支付未使用的年假或长期服务假，您可能需要按比其他收入更低的税率缴税。这些付款通常在您的收入报表或支付摘要上显示为"一次性总额A"或"一次性总额B"。了解这些类别之间的区别将帮助您正确报告这些金额。
