澳大利亚实施全球反税基侵蚀规则概览
澳大利亚通过实施全球最低税和国内最低税，落实经济合作与发展组织（OECD）《全球反税基侵蚀示范规则》（Global Anti-Base Erosion Model Rules，简称 GloBE 规则）。
GloBE 规则旨在协调各司法管辖区的征税安排，确保符合适用条件的跨国企业集团，在其经营所在的司法管辖区达到至少 15% 的有效税率。该规则属于 OECD 与二十国集团（G20）为应对经济数字化带来的税收挑战而制定的“双支柱”解决方案的一部分。
澳大利亚的立法进程
2024年12月10日，落实 GloBE 规则框架的主要立法获得御准。相关立法还修订了现有税收管理规定，为征收补足税及管理相关税务事项提供法律依据。
2024年12月23日，载有详细计算规则的配套立法登记为立法文书并生效。
全球最低税与国内最低税
澳大利亚的全球最低税包含两项相互衔接的规则：
- 收入纳入规则（IIR）：作为主要规则，在符合规定的情况下，如果跨国企业集团在某一司法管辖区的有效税率低于 15%，澳大利亚可对位于澳大利亚的相关母实体征收补足税。
- 低税利润规则（UTPR）：作为后备规则，在符合规定的情况下，如果某司法管辖区的有效税率低于 15%，且相关利润未依据 IIR 纳入征税，澳大利亚可对位于澳大利亚的相关组成实体征收补足税。
澳大利亚国内最低税与 GloBE 规则保持一致。对于在澳大利亚产生的低税利润，该税制让澳大利亚能够优先征收相应补足税，而非由其他司法管辖区依据 IIR 或 UTPR 对这些利润征税。
适用时间
- IIR 和国内最低税适用于自2024年1月1日或之后开始的财政年度。
- UTPR 适用于自2025年1月1日或之后开始的财政年度。
支柱二规则是否适用，取决于相关集团及实体是否符合规定的范围和条件。跨国企业集团应根据自身情况评估适用规则，并审查相关申报和合规义务。
相关文件
可查阅相关文件，了解规则的实施细节：
https://cdn.shopify.com/s/files/1/0701/3685/6884/files/353cb719-en_1.pdf?v=1794191875
