关于莫顿案的决定影响声明
澳大利亚税务局关于《2026年税务专员诉莫顿案》[2026] FCAFC 31的决定影响声明
目的
本决定影响声明确认，该案件的决定并不代表专员在处理财产开发问题上的任何偏离。税务裁定TR 97/11《所得税：我是否从事初级生产业务？》和TR 92/3《所得税：孤立交易利润是否属于所得》继续阐明我们的观点和相关分析框架。关于纳税人是否从事业务以及是否进行营利性事业或计划的现有案例法和相关法律原则将继续适用于符合现有澳大利亚税务局指导的财产开发问题。
重要背景
在确定分割地块的销售是否构成从事土地开发业务或土地投资于营利计划时，税务机构遵循既定的法律框架。该框架考虑以下因素：纳税人的意图、交易的频率和规模、所涉及的活动性质，以及纳税人是否进行了组织商业活动。
关键要点
该决定确认，纳税人进行的交易是否构成业务经营取决于具体情况。仅因为纳税人销售财产或土地并获利，不一定意味着他们从事业务。相反，相关的是他们进行这些交易的方式、频率以及所涉及的目的。
该案件强调，法院将继续根据现有的法律原则审查这些问题，包括纳税人进行的活动是否具有商业性质、是否存在系统性和重复性，以及交易是否反映了既定的商业计划或目标。
实际应用
对于涉及财产销售或土地开发的纳税人，重要的是了解他们的具体情况如何适用于这些法律原则。如果您从事多笔地产交易，或正在考虑分割和销售土地，您应当考虑寻求专业的税务建议，以确定您的活动是否可能被视为业务经营或营利计划。
征询意见
澳大利亚税务局在2026年6月5日公布了《2026年税务专员诉莫顿案》的决定影响声明。征询意见期已于2026年7月3日关闭。
关键因素对比表
| 因素 | 业务经营的迹象 | 投资活动的迹象 |
|---|---|---|
| 交易频率 | 频繁的、定期的交易 | 偶发或零星的交易 |
| 交易规模 | 大规模或多笔交易 | 有限的或单笔交易 |
| 纳税人意图 | 有组织的商业计划或目标 | 长期持有或被动收益 |
| 活动性质 | 系统性和重复性活动 | 偶然性或非系统性活动 |
| 组织程度 | 明显的商业组织和基础设施 | 最少的或无正式商业组织 |
上表总结了澳大利亚税务局在评估土地或财产交易时考虑的主要因素。如果您的情况涉及表格左列的多个因素，您的活动更有可能被视为业务经营，因此应获得专业的税务咨询。
