了解是否需要缴纳附加福利税

附加福利税 (FBT) 是针对雇主为员工提供的除工资或薪金之外的大多数非现金福利征收的税。这些福利通常作为员工薪酬方案的一部分提供给员工，可能包括公司汽车、娱乐或折扣贷款等项目。该税旨在确保这些非现金福利以与正常收入类似的方式征税。

附加福利税的关键方面

谁缴税？

员工福利税通常由雇主而非雇员支付。雇主负责计算所提供福利的应税价值并向政府缴税。这意味着虽然雇员获得福利，但他们并不直接承担纳税义务。

福利种类

可能需缴纳 FBT 的常见福利类型包括：
公司用车：雇主提供用于商务和私人用途的车辆。
娱乐：与员工娱乐活动或活动相关的费用。
贷款：向员工提供低息或无息贷款。
住房：免费或以折扣价向员工提供的住宿。

计算附加福利税

附加福利的应税价值由税务机关制定的具体估价规则确定。附加福利税税率通常高于标准所得税税率，以确保福利的征税与现金工资等值一致。

报告与合规

雇主必须准确记录所有提供的附加福利，并向税务机关报告。这通常涉及年度申报，雇主申报附加福利的总价值并支付相应的福利税。

提供附加福利的好处

尽管存在税收问题，提供附加福利对雇主和雇员都有利。对于雇主来说，它们可以成为吸引和留住人才的工具，而员工则享受额外的福利，从而提高他们的薪酬待遇。

总而言之，对于向员工提供非现金福利的雇主来说，附加福利税是税收监管的重要组成部分。了解其运作方式并确保正确遵守规定可以帮助企业有效地管理其纳税义务，同时提供有竞争力的员工福利。


示例 1：健身房会员的福利税
Jenni 经营着一家小型咨询公司。她为员工 Anton 提供了健身房会员资格，费用为 1,100 美元（含 100 美元 GST）。
这是一项附加福利。Jenni 按照以下方式计算 FBT：
福利应税价值（$1,100）
× 总额率（含 GST 的附加福利的总额率为 2.0802）
× 家庭福利税税率 (47%)
= FBT 为 1,075.46 美元。
Jenni 必须准备和提交年度 FBT 申报表并支付其 FBT 责任。
她可能还需要计算并报告安东年终支付信息中的可报告附加福利金额。
由于健身房会员资格需要缴纳家庭福利税，Jenni 可以申请：

健身房会员费可享受所得税减免和商品及服务税抵免

已支付的 FBT 的所得税减免。

MantCo 有 2 名员工，Marta 和 Anthony。使用上述步骤 1-7，MantCo 计算其 FBT 负债如下。

MantCo 计算了其向员工提供的附加福利的应税价值：

1. 玛尔塔 (Marta) 获得的汽车福利，应税价值为 7,700 美元，含商品及服务税。

1. 安东尼的汽车福利应税价值为 6,600 美元（含商品及服务税）。

1. 安东尼女儿的学费应税价值为 6,000 美元。该学费免征商品及服务税。

1. Marta 和 Anthony 的餐厅餐费，应税价值为 2,200 美元，包括 GST。餐费不是应报告的福利，因此 MantCo 无需将餐费的应税价值分配给个人员工。

包括商品及服务税在内的附加福利总应税价值为：

• 7,700 美元（汽车）+6,600 美元（汽车）+2,200 美元（餐费）= 16,500 美元。

MantCo 使用 1 类税率来计算包含 GST 的附加福利总额：

• 16,500 美元 × 2.0802 = 34,323 美元（四舍五入到最接近的美元）。

不包括 GST 的附加福利的总应税价值为：

• 6,000 美元（学费）。

MantCo 使用第 2 类税率来计算不包括 GST 的附加福利总额：

• 6,000 美元 × 1.8868 = 11,321 美元（四舍五入到最接近的美元）。

附加福利应税总额为：

• 34,323美元+11,321美元=45,644美元

MantCo 使用 FBT 率来计算其必须支付的总 FBT：

• 45,644 美元 × 47% = 21,452.68 美元。