在澳大利亚，大多数实体采用标准的12个月会计期间，以6月30日结束。但是，澳大利亚税务局（ATO）认识到并非所有企业都适用这个日历。如果您的企业需要不同的财政年度，您可以申请替代会计期间（SAP）。
什么是替代会计期间（SAP）？
替代会计期间是与标准6月30日年末不同的替代年度会计期间。要采用SAP，您必须获得税务专员的正式批准。获批后，您的企业在税务目的上按照这个替代财政年度运营。
例如，如果您采用以2025年12月31日结束的SAP，您将成为"提前结账者"。您的过渡期被视为代替以2026年6月30日结束的所得年度，您应使用2026年公司税务申报表来准备您的税务申报。
使用SAP提交税务申报
当您过渡到SAP时，ATO要求您在与您采用的会计期间相对应的年度表格上准备税务申报。ATO旨在尽早发布报税表格，但如果相关表格在您的提交日期前尚未发布，您必须使用最近可用的税务申报表——无论是电子提交还是纸质提交。
如果您正在过渡到SAP，且这不是您实体的首份税务申报，如果您在下一年度报税表格发布前提交，您必须提交纸质表格。
重要变化：ATO利息费用不再可扣除
从2025年7月1日起，利息费用的税务处理方式发生了重大变化。《2025年财政法修正案（税收激励和完整性）》修订了税法，禁止对一般利息费用（GIC）和不足利息费用（SIC）进行所得税扣除。
对于标准所得年度：大多数纳税人不再能对2025年7月1日或之后产生的GIC和SIC申请扣除。这从2025–26纳税年度开始适用。但是，2025年7月1日之前产生的GIC和SIC在2024–25及更早的纳税年度仍可扣除。
对于拥有SAP的纳税人：法律的适用方式不同。您不能再对2025年7月1日之后开始的下一个SAP中的GIC和SIC申请扣除。您的SAP本身在这些目的上被视为"所得年度"。
例如，如果您有一个从2025年1月1日至2025年12月31日运行的批准SAP，您可以在2025–26纳税申报中扣除该期间产生的任何GIC和SIC。但是，您不能从2026年1月1日开始的下一个SAP中扣除GIC和SIC金额。
利息费用被豁免时会发生什么？
由于GIC和SIC不再可扣除，任何豁免金额不再需要作为应税收入包括在内。GIC和SIC的豁免仅在原始利息可扣除时才应税。
如果您有2025年7月1日之前产生的GIC或SIC，后来被豁免，您必须在豁免发生的年度将该豁免包括在您的应税收入中。
理解这些变化对于准确的税务规划和合规至关重要。如果您不确定这些规则如何适用于您的具体情况，欢迎联系我们。
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